您现在的位置：| 【】(2)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录(合并调整利润分配和盈余公积)。 |
| 【】(3)编制从取得专门借款到归还专门借款有关业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表不) |
| 【】(2)计算2011年应予资本化的利息。 |
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| 【】(5)编制2012年9月25日北方公司资产置换的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) |
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| 答案： ①事项(1) 借：原材料2 贷：以前年度损益调整2 ②事项(2) 借：以前年度损益调整100 贷：预收账款100 ③事项(4) 借：以前年度损益调整400 贷：预收账款400 借：发出商品280 贷：以前年度损益调整280 ④事项(5) 借：以前年度损益调整500 贷：其他应付款500 借：发出商品300 贷：以前年度损益调整300 借：以前年度损益调整(20／5)4 贷：其他应付款4 ⑤事项(6) 借：以前年度损益调整100 贷：应收账款100 借：发出商品80 贷：以前年度损益调整80 ⑥合并结转以前年度损益调整并调整盈余公积 以前年度损益调整借方余额=一-2+100+400-280+500-300+4+100-80=442(万元) 借：利润分配??未分配利润442 贷：以前年度损益调整442 借：盈余公积44．2 贷：利润分配??未分配利润44．2 |
| 答案： ①2010年1月1日取得专门借款 借：银行存款3985．38 长期借款??利息调整14．62 贷：长期借款??本金4000 ②2010年12月31日计提利息和取得利息收入 借：银行存款(20+24+8)52 在建工程136．72 财务费用(差额)58．37 贷：应付利息(4000×6％)240 长期借款??利息调整7．09 ③2011年1月1日支付利息 借：应付利息240 贷：银行存款240 ④2011年6月30日计提利息 借：在建工程123．77 贷：应付利息(4000×6％×6／12)120 长期借款??利息调整3．77 ⑤2011年12月31日计提利息 借：财务费用123．76 贷：应付利息(4000×6％×6／12)120 长期借款??利息调整(7．53-3．77)3．76 ⑥2012年1月1日 借：长期借款??本金4000 应付利息(4000×6％)240 贷：银行存款4240 |
| 答案：2010年1月1日“长期借款??利息调整”的发生额=4000-3985．38=14．62(万元)，2010年摊销=3985．38×6．2％-4000×6％=7．09(万元)，2011年应摊销的金额=14．62-7．09=7．53(万元)。 2011年应确认的利息费用=4000×6％+7．53=247．53(万元)，其中应予资本化计人在建工程的金额=247．53×6／12=123．77(万元)，应计入财务费用的金额=247．53-123．77= 123．76(万元)。 |
| 答案： 2012年1月1日： 借：持有至到期投资--成本1000 --利息调整44．49 贷：银行存款1044．49 2012年12月31日： 借：应收利息50 贷：投资收益41．78 持有至到期投资--利息调整8．22 投资收益=1044．49×4％=41．78(万元) 摊余成本=(1034．494+10)×(1+4％)-1000×5％=1036．27(万元) 借：银行存款50 贷：应收利息50 2013年12月31日： 借：应收利息50 贷：投资收益41．45 持有至到期投资--利息调整8．55 投资收益=1036．2696×4％=41．45(万元) 借：银行存款50 贷：应收利息50 |
| 答案： 借：无形资产600 资本公积80 贷：可供出售金融资产??成本400 ??公允价值变动80 投资收益200 |
| 解析：换入原材料，视作购入原材料处理，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。抵债资产为固定资产、无形资产的，其公允价值和账面价值的差额，计人营业外收入或营业外支出。 |
