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标准出口退税的操作


例:某外贸公司购进出口商品二批,一批取得的增值税专用发票上注明的商品价款300万元,增值税额51万元;另一批为从小规模纳税人(生产企业)购进特准退税的工艺品,普通发票上注明金额106万元。二批商品已经全部办理了出口报关手续,并已收到销货款45万美元,当天市场汇价1:8.3。出口商品的退税率为13%。试作会计分录:
一、购进出口商品时:
进项税额=510000+106000÷1.06×6%=516000元
借:商品采购-出口商品采购          3100000
    应交税金-应交增值税(进项税额) 516000
    贷:银行存款                    3616000
二、商品验收入库时:
借:库存商品-库存出口商品      3100000
    贷:商品采购-出口商品采购  3100000
三、收到出口货款时:
借:银行存款          (450000×8.3)3735000
    贷:商品销售收入-出口商品销售收入 3735000
四、结转出口商品成本时:
借:商品销售成本-出口商品销售成本    3100000
    贷:库存商品-库存出口商品        3100000
五、调整出口商品成本时:
调整金额=3000000×(17%-13%)=120000
借:商品销售成本-出口商品销售成本          120000
    贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)120000
六、计算应收的出口退税时:
出口退税额=3000000×13%+100000×6%=396000
借:应收出口退税                        396000
    贷:应交税金-应交增值税(出口退税) 396000
七、收到出口退税款时:
借:银行存款        396000
    贷:应收出口退税 396000

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更新时间2022-03-15 17:56:43【至顶部↑】
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