2015年国务院下发了《关于积极推进“互联网+”行动的指导意见》，把“互联网+”作为国家经济“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”的一种引擎，一定程度上更加激发了税务师事务所努力赶上“互联网+”大船的热情，力图构建第三方税务服务4.0时代，从行业协会到大小机构都在热议互联网，进入了探索、研究、尝试互联网的高潮。然而“互联网+”的车并不是想搭就能搭上的便车，需要沿着需求、供给路线做深入分析。

　　互联网思维：“得屌丝者得天下”
　　互联网思维中有一点需要格外注意，就是“得屌丝者得天下”，换句话说，互联网解决的是普众需求。这一点与税务服务需求高度吻合。按照国家工商总局发布的数据，截至2015年底，我国共有各类市场主体7746.9万户，每千人拥有企业量达16户，同比增长20.1%。随着商事制度改革的深入推进，工商和市场系统不断完善，三证合一、一照一码等措施的出台，企业纳税人不断增加，需要涉税专业服务的企业如一片蓝海茫茫无际。

　　个人所得税是目前我国的第四大税种，分类税制问题凸显。按照个人所得税改革方案的基本思路，将适时引入家庭支出申报制度，以家庭作为纳税单位，采取综合与分类相结合的申报模式。 个人所得税改革后，将诞生庞大的税务服务需求群体，他们需要的是淘宝和京东似的普适性服务，个人税务服务需求会越来越普遍。

　　面对需求的变化，税务师事务所等服务机构需要提出互联网的解决方案，使纳税人通过互联网实现高效、便捷、准确的纳税申报，这是涉税专业服务机构发展“互联网+”的核心。

　　互联网化：哪些涉税服务更合适
　　税务服务需求是广阔而普遍的，那么作为涉税专业服务的组织和人员，供给侧改革从哪开始呢?2015年11月国家税务总局网站发布了《税务师事务所行政登记和监管办法(征求意见稿)》，其间第31条明确了税务师事务所的执业范围，可以从事的特定行为分为：专业鉴证业务、税收代理业务、税收筹划业务和接受税务机关、工商行政管理部门、证监会等部门委托，依法对企业纳税情况、信息披露进行审查。

　　鉴证业务是第三方提供的服务，现有业务主要是所得税汇算清缴、资产损失鉴证、土地增值税鉴证等。这类业务一方面要接受纳税人委托，另一方面鉴证结果要能够被税务机关认可。而从实务来看，特别是国家提出简政放权以来，鉴证业务已处在濒临消失的边缘。办税服务是税务机关“互联网+”的产品之一，税务机关会提供更多更好更便捷的办税渠道、方式，以适应互联网的需求，提升纳税人的纳税服务满意度。因此鉴证报告的意义非常有限，不能排除企业的涉税风险，不能改善纳税人的税收环境，也非纳税人所必需。因此这项业务与其互联网化，不如软件化，从提供工作效率出发设计业务流程，降低手工工作量。

　　税收筹划业务。这类业务带有一定的敏感度，需要建立在高度信任的基础上，淘宝模式和滴滴打车模式对于税收筹划业务并不是特别适用，网络说近就近，说远更远。对于筹划业务，网络只是信息提供端，而非问题解决端。从行业的供给侧改革来看，旨在通过互联网提供咨询筹划业务，需要建立在高度信任和安全的环境下，可能还需假以时日。

　　税收代理业务。税收代理业务正是白米饭一样的普通服务，目前我国有10%的企业纳税人委托事务所代理纳税申报。很多人认为税收代理业务技术含量低，没什么前途，但普通业务需求量大，做好了也很有效益。比如美国HR&BLOCK公司，成立于1955年，是一家在纽约交易所上市的企业，专门提供美国及其属地、加拿大、澳洲等地纳税申报的准备和相关服务，现有员工2200多人。证券市场给出的估值倍数(EV/EBITDA)为11倍，与其相当的还有三家上市公司，平均的估值倍数是9.4倍，最高的估值倍数是15.9倍，其他业务的估值倍数均值为9倍。可见，投资者对以客户为基础、以专业为支撑、以技术为驱动的税务代理服务很偏爱。

　　互联网化路径：代理人建设是关键
　　在涉税专业服务社会组织中，律师、注册会计师和税务师是服务主体，其中律师更偏重的是从法律视角看待税收问题，以解决税收争议为主要方向;会计师是主要从会计核算的角度来解决税会差异的问题;税务师是从税收专业出发，帮助纳税人解决纳税申报等办税方面的问题，税务师可以成为纳税人的税务代理人。国际上有成熟的税务代理人制度可以参考借鉴。如：韩国，纳税人缴纳所得税时应提供经税务代理人审查制作的税务调整计算书，否则税务机关对其加征20%税款;税务机关在审议税收新政时，通常会征求税务代理学会和执业税务代理人的意见。美国超过80%的纳税人通过税务代理或使用申报软件申报，大约有100万人从事税务代理职业。因此第三方涉税服务机构的“互联网+方案”应以推进税务代理人建设为关键点。

　　2015年国家税务总局发布了《互联网+税务行动计划》，提出了涵盖社会协作、办税服务、发票服务、信息服务和智能应用等5大板块20项行动。税务并不仅仅是税务机关的事情，作为联结纳税人和税务机关之间桥梁的税务代理人亦有很大的作用空间，因此应对税务机关的服务与第三方税务服务严格区分开来。德国、澳大利亚、英国等国家非常重视税务代理在创新征管机制、提高纳税服务品质中的作用。

　　2016年，中联税务师事务所自行投资研发了旨在为纳税人提供“智能申报”的互联网产品——金税师，从财务数据到税收数据的自动智能完成，其间通过专业人士积累的经验，设计了纳税审核、风险测评等环节来提升纳税申报的质量，并通过辅助提示信息和指引等栏目提高纳税人的税法遵从度。我们希望这样的产品能够为纳税人提供更好的涉税专业服务。
　　作者：中联税务师事务所有限公司总裁