注册税务师《税法二》考试辅导：个人所得税（6）

　　(三)特别项目

　　1.个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税。

　　2.在校学生因参与勤工俭学活动(包括参与学校组织的勤工俭学活动)而取得属于《个人所得税法》规定的应税所得项目所得，应依法缴纳个人所得税。

　　3.企业和单位营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动中，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目收个人所得税。

　　2003年(CTA)

　　例：下列项目中，属于劳务报酬所得的是(　)

　　A.发表论文取得的报酬

　　B.提供著作的版权而取得的报酬

　　C.将国外的作品翻译出版取得的报酬

　　D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

　　【答案】D

　　【解析】考核目的及分析：测试考生是否能正确区分劳务报酬所得和稿酬所得，特许权使用费所得。本题发表论文取得的报酬，将国外的作品翻译出版而取得的报酬属于稿酬;提供著作版权而取得的报酬，属于特许权使用费所得。

　　例：下列属于劳务报酬所得的项目有( )

　　A.某教师受聘在某企业庆典活动中进行口译取得的报酬

　　B.个人担任董事职务取得的董事费收入

　　C.某职员参加单位工会运动会取得的补助收入

　　D.画家参加笔会现场作画表演取得的收入

　　【答案】ABD

　　五、稿酬所得

　　(一)范围：

　　稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。

　　个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。对不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿、书画所得归为劳务报酬所得。

　　包括作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬。

　　(二)性质：稿酬所得具有特许权使用费、劳务报酬等的性质。

　　(三)对报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题。

　　1.任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

　　除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。

　　2.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

　　例：下列收入中，应按照稿酬所得项目缴纳个人所得税的有( )。

　　A.出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入

　　B. 提供著作的版权而取得的报酬

　　C.报社记者在本单位的报刊上发表作品取得的收入

　　D.出版社的专业作者编写的作品，在本社以图书形式出版而取得的收入

　　E. 将国外的作品翻译出版取得的报酬

　　【答案】ADE

　　【解析】选项B为特许权使用费所得，选项C为工资、薪金所得。