2012年《初级会计实务》——第六章 利 润

　　知识点五、应交所得税的计算

　　应交所得税是企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。应纳税所得额是在企业税前会计利润

　　（即利润总额）的基础上调整确定的，计算公式为：

　　应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

　　纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚金、罚款）。

　　纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前5年内未弥补亏损和国债利息收入等。

　　企业当期所得税的计算公式为：

　　应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率

　　单项选择题

　　◎某企业2010年发生亏损200万元，2011年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税率为25％。则企业2011年的所得税费用为（）万元。

　　A.112.5

　　B.130

　　C.150

　　D.77.5

　　正确答案：D

　　答案解析：2011年的所得税费用＝（500－200－20＋30）×25％＝77.5（万元）。

　　◎甲企业2011年度的利润总额为4000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入80万元；存款利息收入40万元，适用所得税税率为25％。该企业2011年应交所得税为（）万元。

　　A.940

　　B.980

　　C.1040

　　D.1060

　　正确答案：B

　　答案解析：国库券利息收入免税，应调减应纳税所得额；存款利息收入属于企业正常收入，税法上也是要纳税的，不需要纳税调整，则2011年的应交所得税＝（4000－80）×25％＝980（万元）。

　　判断题

　　◎某企业年初有上年形成的亏损50万元，当年实现利润总额40万元。假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应交纳一定的企业所得税。（）

　　正确答案：错

　　答案解析：由于上年的亏损应该由本年的税前会计利润弥补，弥补完亏损后年末还有未弥补的亏损，则企业无需交纳企业所得税。