七、土地增值税申报程序、纳税清算、纳税地点
　　（一）土地增值税纳税申报程序
　　1.纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
　　2.纳税人采取预售方式销售房地产的，对在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，税务机关可以预征土地增值税，之后办理纳税清算后，多退少补。
　　（二）土地增值税纳税清算
　　1.土地增值税的清算条件
　　提示：区分“应当清算”和“可要求清算”外语学习网
　　（1）符合下列情形之一的，纳税人应当进行土地增值税的清算：
　　①房地产开发项目全部竣工、完成销售的；
　　②整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
　　③直接转让土地使用权的。
　　（2）符合下列情形之一的，主管税务机关可以要求纳税人进行土地增值税清算：
　　①已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；
　　②取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；
　　③纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；
　　④省级税务机关规定的其他情况。
　　【例题·多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（　）。（2010年）
　　A.直接转让土地使用权的
　　B.整体转让未竢工决算房地产开发项目的
　　C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的
　　D.取得房地产销售（预售）许可证满2年尚未销售完毕的

　　『正确答案』ABC
　　『答案解析』对于取得房地产销售（预售）许可证满2年尚未销售完毕的，不用进行土地增值税的清算。取得房地产销售（预售）许可证满3年尚未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。